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增值税税收筹划论文(2)
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摘要：业按照预征率，将获得预售资格后所得的销售收入作为计税依据进行缴税，最后再在达到项目清算条件时，对增值税进行汇算清缴。然而，我国各地地方政
业按照预征率，将获得预售资格后所得的销售收入作为计税依据进行缴税，最后再在达到项目清算条件时，对增值税进行汇算清缴。然而，我国各地地方政府对预征率的规定各不相同，在实际预征中，当出现应纳税额比清算时应纳税额小的情况时，需要推迟清算，但当应纳税额大于清算时的应纳税额时，就需要尽早的进行清算。房地产企业在进行具体的筹划时，需要选择项目建设的清算时间，当土地增值率大于土地增值率平衡点的时候就要推迟清算，当小于土地增值率平衡点的时候就要提早清算。房产企业要时刻做到筹划清算时间在项目满足清算条件前，只有把握好清算时间节点，才能使企业在土地增值税清算上具有更多的自主性，才能使企业的根本利益得到最大程度的保障。
3.3确定科学的可扣除项目金额
可扣除项目金额在土地增值税和增值额的确定上具有重要的影响。因此，确定科学的可扣除项目金额对减轻土地增值税税收负担具有重要意义。通过土地增值税税收筹划，企业可以使税前利润得到有效提高，与此同时，可扣除项目金额可能会有所增加，但整体上来说，企业的税收利润还是较大的，因此仍能满足税收筹划的要求。在确定可扣除项目金额时，要立足于企业自身情况，科学的确定金额，从而使企业实现税前利润最大化的目标，以达到税收筹划的目的。
3.4充分利用征税范围
房地产企业在建设商品房时，可以通过选择合作方的方式来减少土地增值税，我国的相关税法中对这种情况有过规定，按照比例来分房自用的，可以暂免土地增值税，如果是商品房建设，可以在商品房出售的时候，按照一定比例的税率来进行土地增值税的缴纳。所以房地产企业在进行合作方选择的时候，可以将这一规定考虑进去，充分发挥出土地增值税征税范围的作用，帮助税收筹划。除此以外，房地产企业还能够利用房地产的代建房来进行节税，房地产企业可以在代建房屋的过程中，获取代建费用，不过这种代建费用，只属于企业的劳务输出费用，但那些建成的房子在没有进行产权转移的条件下，是不用缴纳土地增值税的。房地产企业在建设代建房时，需要重点考虑房屋的最终用户，然后进行合理的开发，只有这样才能实现土地增值税的节与减。
4结语
对房地产企业而言，其自身具有资金密度大以及投资周期较长的特点，在全面实施土地增值税清算政策后表现得尤为突出。因此，房地产企业应该强化对土地增值税税收筹划的管控，积极探究清算技巧，以使企业的避税能力得以提高，从而减轻税收压力，同时增大企业的资金使用效率和效果。具体来说，房地产企业在财务管理中要制定科学合理的规划，将对筹划的管控渗入到房地产建设的各个环节，从而为企业的决策以及管理提供助力，最终减轻企业资金的压力，提升企业的经济效益。
参考文献
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增值税税收筹划论文2众所周知，税收筹划是一项高技术含量的工作，因而房地产开发企业要全面了解到相关的税收法规，同时充分掌握自身的运营情况，并且应当采取切实有效的手段，借助税收筹划的方式，减轻房地产开发企业的纳税负担，从而促使企业核心竞争力的不断提高。
一、土地增值税的税收特征
1.土地增值税的概念
土地增值税是指对有偿转让国有土地使用权以及地上建筑物、其他附着物产权，取得增值收入的单位和个人所征收的一种税。对于不同类型的房地产，土地增值税实行的是差别税收待遇，按照商品房销售增值额的高与低来采取差别累进税率，并且增值率与税率成正比。这就是说增值率越高税率则越高，此时应多征收税款;反之，增值率越低税率就越低，此时应少征收税款。
2.土地增值税的征收以及缴纳管理
在项目尚未办理竣工结算之前，纳税人要按照商品房预期的销售收入及按照税务部所规定的税率来预缴税款，等项目全部竣工以及结算之后，并且已将商品房销售出去，然后再清算整个项目应该缴纳的土地增值税。虽然部分房地产企业设置了账
文章来源：《中国集体经济》 网址: http://www.zgjtjjzzs.cn/zonghexinwen/2020/0630/346.html